外籍人士长期在华发展, 个税问题该如何妥善解决？

Hi

好久不见

Elite Stage之前有一期【个税】专题

通过Kevin的案例

介绍了“非居民个人”及其纳税规定

这次我们来转来聊聊Micheal的case

elitestage，

Working in China for 8 years, what tax benefits can Michael enjoy?在沪工作八年的外籍人士个税该怎么缴? #tax #税务 #Shanghai #foreigners #income #个税 #上海 #外籍

视频号

中英文字幕，转给你的外国朋友哦~

当然，小编也贴心准备了文字版”干货“

# 居民个人 & 全球收入征税 #

在视频中，我们还是首先对Michael在税法意义上的身份进行了判断，从“住所”和在华停留时间上倾向他为“居民个人”的身份。

再根据《个人所得税法实施条例》又把一年内在中国境内居住满183天的无住所居民分为两类：

● 半居民（非法律名称，为便于理解的昵称）：一个年度内在中国境内居住累计满183天的年度不满6年，则其无需对取得的境外支付的境外所得向中国政府纳税。

● 全居民（非法律名称，为区分"半居民"的昵称）：一个年度在中国境内居住累计满183天的年度连续满6年，且没有任何一年单次离境超过30天，则其需要就全球所得向中国政府纳税。

也就是说，如果是“全居民”，无论国籍，境内与境外收入所得都需要纳税。那么紧接着就会出现全球双重缴税的问题。为了避免这一问题，中国已与110多个国家和地区签署双边税收协定，既避免两国间的双重征税，也防止两国间的偷税漏税。

针对税收协定有下下面几个核心点需要大家知晓：

（1）税收协定为国际法，适用上优先于国内法。

（2）税收协定对纳税人的优惠，纳税人享有选择权。

（3）税收协定的适用前提为对方缔约国的税收居民。

纳税人仅为对方缔约国的税收居民（居民纳税人）在我国为非居民（一年内境内居住天数不满183天）此情况下可正常适用税收协定。

纳税人为对方缔约国的税收居民也同时为我国的税收居民，此情况下需依据"加比规则"（主要为永久住宿＞重要利益中心＞习惯性住所＞国籍）确认对方缔约国的税收居民身份优先才可适用税收协定。

如果选择在中国纳税，目前外籍居民个人享有哪些优惠呢？

# 针对外籍人士的个税优惠#

01

外籍人员八项补贴

现行规定如下几类可免税：

（1）非现金或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费。

（2）因到中国任职或离职，以实报实销取得的搬迁收入。

（3）合理标准的出差补贴。

（4）合理的探亲费（受雇地于家庭所在地间搭乘交通工具，每年不超过2次。）

（5）合理的语言培训补贴和子女教育费补贴。

02

六项专项附加扣除

只要居民个人有符合六项的花费，就可以在应纳税所得额中按照规定扣除，但是外籍人员的上述八项补贴并非扣除，而是免税，只有公司为其发放或者支付了对应类别的款项，才可以在合理范围内免税。

03

注意哦：外籍居民个人2选1的特别政策

依据文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择上述的八项补贴，也就是八项补贴和六项专项附件扣除只能选择一种，并且一经选择，在1年内是不能修改的。

另外，自2022年1月1日起外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费这3项补贴。如果未出台新的政策，八项补贴可能会变更为五项补贴，补贴与专项附加扣除的关系可能也会再度变化。

以上内容仅是从general的角度为大家科普

但从实操角度来说，

每一个case都需要具体问题具体分析

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